Как выбрать УСН 6% или 15%
Когда Вы рассматриваете вопрос о начале применения Упрощенной системы налогообложения (УСН) необходимо учитывать множество факторов, а не только саму ставку налога.
Первое. Кому вы оказываете услуги или продаете товары и продукцию:
· если Ваши покупатели физические лица (население) или такие же небольшие предприятия на УСН, то ваш переход на УСН никак не повлияет взаимодействие с клиентами;
· если вы являетесь поставщиком больших предприятий, находящихся на основной системе налогообложения, то будьте готовы к тому, что переход Вашей компании на УСН может негативно сказаться на сотрудничестве, поскольку после перехода на УСН Вы перестанете быть плательщиком НДС и вся тяжесть по уплате НДС ляжет на Вашего «большого» покупателя. Поэтому на практике приходится либо снижать цену, чтобы компенсировать потери на НДС, либо покупатель вовсе отказывается иметь дело с предприятиями на УСН.
Второе. Выбор ставки УСН.
В упрощенной системе налогообложения (УСН) существует две ставки:
· ставка налога на «доходы» = 6%
· ставка налога на «доходы минус расходы» = 15%
В общем случае выбирают обычно так. Если оказывают услуги, то применяют ставку 6%, если занимаются торговлей, то применяют ставку 15%.
С математической точки зрения уже давно посчитано что:
· если расходы предприятия составляют более 60% от доходов, то выгоднее применять 15% УСН,
· если расходы предприятия составляют менее 60% от доходов, то выгоднее применять 6% УСН.
Казалось бы, все просто! Но она не такая «простая» эта упрощенная система налогообложения!
Особенности для УСН 6%.
Организации и ИП, находящиеся на УСН 6% имеют право уменьшать налог на сумму взносов уплаченных в ПФР, ФОМС и ФСС с фонда оплаты труда, но не более чем на 50% от суммы начисленного налога по УСН.
Это означает, что если, например, сумма налога по УСН к уплате за определенный период у Вас составила 100 000 рублей, а сумма взносов, уплаченных в фонды за тот же период 60 000 рублей, то Вы уменьшаете налог по УСН на 50%, и платите в бюджет всего 50 000 рублей. А если у вас сумма взносов, например 30 000 рублей, то Вы уменьшаете сумму налога к уплате на эти 30 000 рублей и платите в бюджет налога по УСН только 70 000 рублей.
Таким образом, в самом лучшем случае 6%-ый налог у Вас превращается в 3%-ый. Опять же, уже посчитано, что этот самый лучший результат возникает, если у Вас ФОТ (фонд оплаты труда) составляет примерно 10% от доходов.
Итак. Если Вы применяете УСН 6% и фонд оплаты труда составляет более 10% от доходов, то размер налога при УСН снижается фактически до 3%.
Особенности для УСН 15%.
Главной особенностью при УСН 15% является то, что не все расходы с обычной точки зрения являются расходами с точки зрения налогового законодательства. В Налоговом Кодексе с одной стороны, прописано, что расходы по УСН должны быть экономически оправданными и документально подтвержденными. С другой стороны они должны быть только теми, которые прописаны в перечне ст. 346.16. И этот перечень закрытий, то есть в нем нет пункта «прочее».
И часто многие расходы, которые несет компания, с точки зрения налогообложения в расходы не принимается. Вот лишь некоторые из таких «не принимаемых» расходов:
· расходы на услуги управляющей компании;
· расходы на взносы за участие в тендере;
· расходы на аренду персонала;
· расходы на маркетинговые исследования;
· расходы на приобретение имущественных прав.
· регистрационные сборы;
· таможенные пошлины при экспорте.
И надо учитывать, что даже расходы, включенные в перечень должны быть не только начислены, но и оплачены.
Еще неприятный момент. Если вы закупаете товары или материалы, то в расходы, с точки зрения начисления налога по УСН, они войдут только тогда, когда будут проданы или списаны в производство. То есть они могут быть оплачены и оприходованы на склад, а в расходах не учитываются.
Исходя из вышесказанного, обычно получается, что многие организации, находящиеся на УСНО 15% на самом деле платят налог несколько больше, чем указанная ставка.
Еще особенность. Чтобы с организации всегда можно было взять налог, даже если она работает с убытком законодатели придумали так называемый «минимальный налог» в размере 1% при применении УСН с базой «доходы минус расходы». Исчисляется он не от разницы между доходами и расходами, а только от доходов.
В каком случае применяется минимальный налог в размере 1% от доходов?
Если 15%-ый налог по УСН, который вы начислили получился меньше, чем 1% от суммы дохода за тот же период, что вы обязаны уплатить «минимальный налог» в размере 1% от дохода.
Все просто. Но здесь кроется один подвох. Конечно это проблема, скорее, бухгалтера, но иногда она вырастает большой и накрывает всех, в том числе и руководителя.
Дело в том, что при уплате налога в бюджет ему присваивается определенный КБК (код бюджетной классификации). И у налога при УСН 15% и «минимального налога 1%» они разные.
Часто организации попадают в ситуацию, когда в 1 и во 2 квартале они платили минимальный налог, а за 9 месяцев и за год необходимо платить 15%-ный налог.
Несмотря на то, что Налоговым кодексом установлено, что уплаченный минимальный налог засчитывается в уплату 15%-ного, на самом деле у них разные КБК и с точки зрения налоговых органов это разные налоги. Выход здесь один – своевременно писать письмо в налоговую инспекцию с просьбой зачесть уплаченный минимальный налог в счет 15%-ного. И следить, чтобы письмо было исполнено. В противном случае, могут начислить пени за несвоевременную уплату.
