Налоги Франции

Налоги Франции

Принципиальное отличие от нашей системы налогообложения физических лиц состоит в том, что во Франции подлежит обложению подоходным налогом (L’impôt sur le revenu) не каждый человек в отдельности, а домохозяйство (foyer). Законодательство Франции рассматривает большое число возможных вариантов состава семьи (домохозяйства):

  • супружеские пары (также к этой категории относятся живущие по договору) с детьми до 18 лет либо с детьми до 25 лет, если они являются студентами, либо с другими иждивенцами;
  • холостые, разведенные;
  • вдовы, вдовцы

А также любые сочетания этих категорий.
В качестве налоговой базы используется показатель среднедушевого дохода семьи Quotient Familial (QF). Среднедушевой доход семьи равен общей сумме доходов за вычетом некоторых расходов всех членов семьи (домохозяйства) деленный на коэффициент, показывающий размер семьи. Таким образом, семейные и имеющие детей в среднем платят налогов меньше, чем холостые и незамужние.

Таблица. Коэффициенты, показывающие размер семьи.

Тип семьи

Без детей (иждивенцев)

Количество детей (иждивенцев)

В общем случае

1

2

3

4

5

6

7

8

Женатые или живущие по договору

2

2,5

3

4

5

6

7

8

9

Вдовы, вдовцы

1

2,5

3

4

5

6

7

8

9

Одинокие, разведенные

1

1,5

2

3

4

5

6

7

8



В таблице показаны основные коэффициенты, которые могут быть скорректированы при некоторых особых обстоятельствах (инвалиды, развод или женитьба в течение календарного года и т.п.). В нашей статье мы не будем рассматривать эти случаи для упрощения понимания налоговой нагрузки, так как они не оказывают существенного влияния на размер налогов.

Далее, налоговая база уменьшается на суммы вычетов, которые полагаются особым категориям лиц. Так, например, для лиц старше 65 лет, установлены вычеты из налогооблагаемой базы в размере:

  • 2312 евро, если доход до 14510 евро в год
  • 1156 евро, если доход от 14510 до 23390 евро в год

Также налогооблагаемый доход уменьшается на следующие расходы:

  • Оплата за обучение в школе или пребывание в детском саду и яслях;
  • Перечисления социальных взносов в различные фонды (пенсионный, медицинский, социальный);
  • Инвестиции в малые и средние предприятия;
  • Пожертвования в благотворительные организации для помощи людям в трудных ситуациях;
  • Компенсационные выплаты в случае развода;
  • Инвестиции в заморские территории (DOM-TOM);
  • Оплату за бухгалтерский учет и членство в ассоциациях;
  • Пожертвования на политические организации.

Еще во Франции существует огромная система налоговых льгот, например в виде налогового кредита – рассрочки по выплате налога в некоторых ситуациях: при покупке основного места жительства и др. подобных.

Шкала налога на доходы домохозяйств во Франции прогрессивная – чем выше доход, тем выше ставка налога. Вот, например, шкала подоходного налога для физлиц во Франции в 2012 и 2013 году:

Среднедушевой доход Quotient Familial (QF) 2012 ou 2013

Ставки налогов

до 5 963 € в год

0%

от 5 963 до 11 896 € в год

5,5%

от 11 896 до 26 420 € в год

14%

от 26 420 до 70830 € в год

30%

от 70830 до 150 000 € в год

41%

свыше 150 000 € в год

45%



С 2013 года введены повышенные ставки налогов для доходов свыше 250 000 евро в год.

  • С суммы среднедушевого дохода от 250 000 до 500 000 € в год ставка 48%
  • С суммы среднедушевого дохода свыше 500 000 € в год ставка 49%
  • Обратите внимание, что все повышенные ставки, отличные от 0% считаются от разницы. Например, для дохода в 20 000 € в год налог мы считаем так: 5963€*0% + (11896-5963)*5,5% + (20000-11896)*14% = 0+326+1135 = 1461€. Таким образом получилось, что средняя ставка для этого дохода составляет 7,3%.

    А теперь посчитаем и сравним сколько заплатит налога на доходы средняя семья со средним доходом в России и во Франции. Напомним, что представители власти в России не упускают возможности гордо заявить, что у нас плоская шкала налогообложения в размере 13%, чем даже соблазнили Жерара Депардье. Возможно, для него это будет выгодным, а посмотрим, что дает это обычным людям.

    Итак, рассмотрим семью из четырех человек: родители с двумя несовершеннолетними детьми. Оба работают и имеют совокупный доход на семью в месяц 80 000 рублей.

    Россия

    Франция

    Совокупный доход в год

    80 000 р.*12 = 960 000 (24 000 €)

    24 000€

    Вычеты (см. примечание)

    1400*2*12 = 840€

    предположим даже, что их нет.

    Налогооблагаемый доход

    = 24 000€-840€ = 23 160€

    =24 000€/3 = 8 000€

    Сумма налога в год

    23 160€*0,13 = 3 011€

    =5963€*0,0+(8 000-5 963)*0,55 = 0+2037*0,55 = 1 120€

    Примечание: в России также существуют вычеты на детей в размере 1200 р. на одного ребенка в месяц, причем вычетом может воспользоваться каждый родитель.

    Таким образом, мы получили следующий результат: налогообложение дохода средней семьи в России в три раза выше, чем аналогичной семьи во Франции.

    Приведем статистические данные по годам средней ставки налога на доходы домохозяйств во Франции.

    Год

    Общее число домохозяйств

    Число домохозяйств, подлежащих налогообложению

    % домохозяйств, облагаемых налогом

    Общий доход домохозяйств, подлежащих обложению налогом

    Налог, всего

    Средняя ставка налога на доходы домохозяйств

    2010

    36 599 197

    19 595 631

    53,54 %

    848 378 562 580 €

    45 469 619 577 €

    5,36 %

    2009

    36 390 286

    19 448 851

    53,45 %

    844 314 924 264 €

    44 905 504 704 €

    5,32 %

    2008

    36 036 127

    19 716 966

    54,71 %

    818 291 303 523 €

    49 104 870 774 €

    6,00 %

    2007

    35 633 851

    19 094 327

    53,58 %

    781 464 814 714 €

    45 870 103 356 €

    5,87 %

    2006

    35 105 806

    18 889 473

    53,81 %

    602 599 462 220 €

    49 926 615 133 €

    8,29 %

    2005

    34 813 337

    18 142 580

    52,11 %

    585 820 844 716 €

    48 449 418 447 €

    8,27 %

    2004

    34 419 885

    17 790 012

    51,69 %

    565 906 411 559 €

    46 523 454 540 €

    8,22 %

    2003

    33 756 860

    17 516 166

    51,89 %

    539 451 140 359 €

    44 112 138 031 €

    8,18 %

    2002

    33 364 223

    17 310 679

    51,88 %

    518 417 737 428 €

    44 473 759 390 €

    8,58 %



    Из таблицы видно, что средняя ставка налога на доходы физических лиц во Франции сейчас 5,4%, что намного ниже наших 13%. Поэтому налог на доходы физических лиц во Франции в первую очередь решает задачи социальной политики:

    • человек, получающий минимальные доходы обеспечивает себя заработком и не просит пособий по безработице;
    • использование коэффициента, учитывающего размер семьи реально стимулирует рождаемость;
    • и наконец, подобная система налогообложения показывает пример социальной справедливости.

    В России подавляющее большинство населения живет на доходы намного меньше тех, которые приведены в нашем примере. И живи, эти люди во Франции, их посчитали бы бедными и они налог не платили бы вовсе. Но у нас стригут всех – даже отбирая часть заработка, который по размеру мог бы считаться пособием по бедности. Это порождает чувство социальной несправедливости. Ведь действительно, 13% с заработной платы в 100 тысячи рублей и с заработной платы в 10 тысяч рублей ощущаются по-разному. Но наше правительство почему-то городится этим сомнительным «достижением».,

    В следующей статье мы рассмотрим размеры и порядок взимания социальных взносов во Франции, и , конечно, сравним с российскими.

    Источники информации: www.impots.gouv.fr, www.fr.wikipedia.org

При использовании материалов со страниц сайта, необходимо указать прямую ссылку на источник.
печать