Кто может применять УСН
Упрощенная система налогообложения (УСН) – льготный режим налогообложения для индивидуальных предпринимателей и небольших организаций с выручкой до 60 млн. руб. в год.
Применение УСН освобождает от расчета и уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС (кроме импортных операций и уплаты НДС как налогового агента).
Но не все организации и ИП имеют возможность применять УСН. В соответствии с п. 3 ст. 346.12 НК РФ НЕ могут применять УСН:
- организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
- организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов, кроме организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;
- организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек;
- организации, у которых остаточная стоимость основных средств, превышает 100 млн. рублей (по бухучету);
- банки;
- страховщики;
- негосударственные пенсионные фонды;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров;
- организации занимающиеся игорным бизнесом;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
- организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
- организации и индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
- организации, у которых остаточная стоимость основных средств, превышает 100 млн. рублей (по бухучету);
- казенные и бюджетные учреждения;
- иностранные организации.
Порядок начала применения УСН.
Для того, чтобы применять УСН необходимо подать в налоговую инспекцию по месту своей регистрации уведомление по форме 26.2-1, утвержденной Приказом ФНС РФ от 2 ноября 2012 г. N ММВ-7-3/829@.
Вновь созданные организации подают уведомление в срок не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет (дата, указанная в свидетельстве).
Все прочие организации подают уведомление в срок не позднее 31 декабря текущего года для применения УСН с начала следующего календарного года. В уведомлении указывается:
- выбранный объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»). Как определить какой объект налогообложения подходит именно Вам читайте в нашей статье «Как выбрать УСН 6% или 15%» ссылка на статью.
- остаточную стоимость основных средств на 1 октября текущего года.
- размер доходов по состоянию на 1 октября текущего года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. Эта величина за 9 месяцев 2012 г. не должна превышать 45 млн руб.
Внимание! Организации и ИП, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, а также сменить объект налогообложения (6% на 15% или наоборот), кроме случаев, когда они теряют право на её применение.
Если вы захотите сменить объект налогообложения (6% на 15% или наоборот), оставаясь на УСНО, то Вам необходимо до 31 декабря текущего года, предшествующего году, в котором предполагается сменить объект налогообложения подать уведомление в налоговую инспекцию по форме 26.2-6, утвержденной Приказом ФНС РФ от 2 ноября 2012 г. N ММВ-7-3/829@.
